MANOVRA FINANZIARIA 2023

La sera del 29 dicembre 2023 è stata approvata la Legge di Bilancio 2023 (L.197/2022) ed il bilancio pluriennale 2023_2025 (G.U. sg 303), di seguito si evidenziano i temi d'impatto fiscale ed economico.

REGIME FORFETTARIO

Viene aumentata la soglia dei ricavi ad 85.000, contro i 65.000 in vigore precedentemente, entro il quale è consentito l'accesso/permanenza al regime agevolato con tassazione sostitutiva del 15% (o 5% per i primi 5 esercizi). Restano invariati i requisiti per l'accesso mentre si aggiunge un ulteriore limite di ricavi di 100.000 euro (ragguagliati ad anno) che se superato porta l'immediata perdita del regime agevolato con assoggettamento delle operazione successive ad IVA e tassazione ordinaria (per l'intero esercizio). Nel caso di superamento degli 85.000 euro ma non dei 100.000 il regime non è più applicabile dall'esercizio successivo.

DETRAZIONI EDILIZIE

Aumento dell'ammontare delle spese ammesse alla detrazione Bonus mobili per l'anno 2023 ad euro 8.000, scende a 5.000 per l'anno 2024.

La detrazione 110% viene riconosciuta anche per le spese per l'installazione di impianti solari e fotovoltaici realizzate da Onlus, Odv e associazioni di promozione sociale iscritte negli appositi registri.

Per l'anno 2023 la detrazione del 110% per i condomini e condomini spetterà solo per interventi per i quali alla data del 25 novembre 2022 risulta presentata la relativa Cila/s e le delibere assembleari di approvazione dell'esecuzione lavori risultino adottate entro tale termine.

Per gli interventi di demolizione e costruzione degli edifici è invece richiesto che il titolo abilitativo sia stato presentato entro il 31 dicembre 2022.

LIMITI PER LA CONTABILITA' SEMPLIFICATA

Aumentati i limiti di ricavi sotto i quali è possibile optare per la contabilità semplificata: da 400.000 a 500.000 per l'attività di servizi e da 700.000 ad 800.000 per le altre attività.

FLAT TAX

Approvata SOLO l'anno 2023 e SOLO per imprenditori individuali e professionisti, la tassazione agevolata sostitutiva al 15% per i redditi conseguiti nell'esercizio eccedenti il reddito più elevato del triennio precedente 2020-2022, aumentato del 5%, nel limite di 40.000 euro.

ANNULLAMENTO CARTELLE INFERIORI A 1.000 EURO E ROTTAMAZIONE

Entro il 31 03 2023 verranno cancellati i debiti affidati agli agenti di riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2015 di importo residuo inferiore ad euro 1.000 comprensivo di sanzioni.

Inoltre viene prevista la definizione agevolata dei carichi affidati agli agenti di riscossione nel periodo tra il 1°gennaio 2020 ed il 30 giugno 2022. La definizione agevolata richiedere il versamento delle somme dovute a titolo di capitale e di rimborso delle spese di procedure esecutive e notifica della cartella di pagamento, in unica soluzione o anche a rate con interesse al 2%.

IRREGOLARITA' FORMALI - RAVVEDIMENTO SPECIALE - AVVISI BONARI

Consentita la regolarizzazione delle infrazioni ed inosservanze di natura formale, non rilevanti sulla determinazione delle imposte, commesse fino al 31 ottobre 2022 con il versamento della somma di euro 200,00 per ciascun periodo di imposta.

In deroga alla disciplina del ravvedimento operoso vigente, viene consentita la regolarizzazione delle dichiarazioni validamente presentate relativamente ai periodo d'imposta 2021 e precedenti, purchè le violazioni non siano già state contestate, mediante il versamento della maggior imposte ed interessi con sanzione ridotta a 1/18 del minimo

Per gli avvisi bonari non ancora scaduti o con rateizzazioni in corso, relativamente ai periodi d’imposta 2019,2020 e 2021, possono essere definiti con il versamento delle sanzioni nella misura ridotto al 3%

TAX CREDIT ENERGIA

Potenziate e prolungate le misura previste dal Dl Aiuti, per l'acquisto dei gas ed energia del I trimestre 2023 con credito d'imposta pari al 35% per le imprese non energivore e del 45% per le imprese non gasivore.

Confermate anche per il I trimestre 2023 l'annullamento delle spese per oneri di gestione del sistema elettrico applicate alle utenze domestiche e non domestiche con potenza disponibile fino a 16,5 KW.

Iva per la somministrazione gas ridotta al 5% anche per I trimestre 2023.

Bonus sociale energia e gas per persone fisiche con ISEE fino a 15.000 euro.

RIVALUTAZIONE

Riaperti i termini per la rivalutazione di quote societarie e terreni detenuti da persone fisiche alla data del 1° gennaio 2023 con il versamento dell'imposta sostitutiva del 16% e termine per la perizia e versamento 15 novembre 2023.

ASSEGNAZIONE AGEVOLATA - ESTROMISSIONE AGEVOLATA

La plusvalenza da assegnazione immobili non strumentali per destinazione a soci o trasformazione in società semplice, viene agevolata con un'imposta sostitutiva del 8% (10,5% per le società di comodo). Il valore di assegnazione può essere desunto facoltativamente tra il valore di mercato (suscettibile di accertamento da parte degli enti impositori) ed il valore catastale rivalutato, con applicazione dei moltiplicatori relativi. Il termine per il versamento dell'imposta è il 30 settembre 2023

L'estromissione agevolata, prevista per gli imprenditori che intendono estromettere un bene immobile strumentale per destinazione o per natura, immobile patrimonio o immobile merce dall'attività, richiede il versamento dell'imposta sostitutiva del 8% con versamento della prima rata entro 30 novembre 2023 (60%) ed il 30 giugno 2024 (40%)

Tali argomenti verranno approfonditi con specifica informativa.